建筑工程服务税最新重点

马来西亚关税局最新颁布《服务税政策第3号/2025》，针对建筑工程领域推出多项豁免与过渡安排，即日生效！涵盖政府项目、不可调整合约、混合开发、宗教建筑等关键场景，为企业提供税务筹划新空间。

政府与公共机构项目

• 联邦政府与州政府：全面豁免建筑工程服务税（无附加条件）
• 地方政府（PBT）：豁免期限：2025/7/1 – 2025/9/30

不可调整合约（Non-Reviewable Contract）

符合条件的书面合约，可享有 服务税豁免至 2026/6/30，重点条件包括：

• 合约无调价或价值调整条款
• 合约 已于 2025/7/1 前签署，并于 2025/12/31 前完成盖印
• 合约金额固定，且在 2025/7/1 后仍持续有效
• 不影响合约价值的变更工程（VO） 与 原合约基础上的 EOT，仍可继续享有豁免

混合发展项目（Mixed Development）

• 住宅建筑及相关公共设施：可豁免服务税
• 非住宅部分需按建筑面积比例 进行分摊计算
• 须具备合规文件（规划许可、合约、技术规格等）

B2B 豁免安排（建筑与顾问服务）

Design & Build（设计与建造）模式下：

• 顾问服务可享 B2B 豁免
• 服务税仅在 主承包商向发展商／业主收取的整体工程费用层面征税

新达门槛的建筑服务商（2025年7月首次达标）：

• 2025/7/1 – 2025/8/31 期间可享 B2B 豁免
• 已缴税款可申请 退税（截止 2025/11/30），前提是已退还给客户

宗教建筑相关工

• 宗教用途建筑及相关公共设施：全面豁免服务税
• 非住宅建筑改建为宗教用途（Renovation / Extension）
  • 改建与扩建工程可获豁免
  • 已完工并曾被征税的原建筑工程，不允许追溯退税

**资料更新于05.02.2026