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集团内部账单免SST攻略

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同集团互开账单，一定要加6% SST吗？未必！

可以免SST的情况如下：

根据 Service Tax Regulations 2018 与 Service Tax Policy No. 8/2020，符合以下条件，就能享有 Intra-Group Relief（集团内部服务豁免）：

1. 属于同一集团
  • 公司间须有控股关系：持股超过 50% 或 持股 20–50% 且能控制董事任命
  • 必须有文件证明（股权结构图、董事会决议等）
2. 提供的服务属于专业服务类别（Category G）
  • 包括法律、会计、工程、管理、咨询、IT、数字服务等
  • 不包括就业中介或私人代理服务
3. “5% 规则”：外部客户比例不得超过 5%
  • 若同类服务也提供给集团外客户，只要外部部分 ≤ 5%，仍可享豁免
  • 超过 5%，整类服务（含集团内部）都要征收 6% SST
  • 每一类服务都要分别计算（如 IT 与管理分开算）
4. 采用 12 个月未来评估期
  • 以未来 12 个月的比例预估集团内外客户份额
  • 建议每月／每季检讨，避免年底才发现超标
  • 若事后符合条件，可开 credit note 调整回免税

实务小贴士

  1. 定期监控外部客户比例
  2. 不同服务类别分开计算
  3. 控股关系文件、合约、发票都要保存好
  4. 从 2024 年 5 月起，「维修／维护服务」也纳入豁免范围
  5. 若外部比例波动大，可先征税再退回

常见误区

  1. 同个老板≠集团，要符合控股定义才行
  2. 不同服务不能混着算5%，要分开核算
  3. 超过5%门槛就没豁免资格，整类服务都要课税

**资料更新于04.11.2025