一、关键截止期限

买卖双方须严格遵守以下时间要求，逾期将面临罚款或法律行动。

二、买方预扣税率（第 21B 条款）

当交易代价包含现金时，买方须依据卖方类别预扣相应比例税款，并在转让日起 60 天内汇付 LHDN

🆕 (新) 2026年1月1日新增选项

买方现可选择汇付与「视同评估税额」相等的款项（须卖方事先告知评估金额）。可选付款方式取以下最低者：
①全额代价
② 3%/5%/7% 预扣
③视同评估税额（须卖方提前通知）

***若买方收到卖方经 e-CKHT 发出的 CKHT 3 表格，则可获豁免预扣及汇付税款的责任。

三、买方主要责任

3.1 提交申报表

提交 CKHT 2A 表格，期限：转让日起 60 天内
强制使用电子申报（e-CKHT），经 MyTax 门户提交：mytax.hasil.gov.my
纸质申报不获受理，视同未提交
每位买方须单独填写一份 CKHT 2A 表格
如尚无税务识别号码（TIN），可通过 e-Daftar 服务注册

3.2 预扣及汇付税款

买卖交易涉及现金代价时，买方须依据上表比率预扣税款
缴税方式：ByrHasil FPX（网上银行）、代收银行柜台、邮政局现金缴付，或 e-TT 系统 VA 编号
使用 CKHT 2A 确认收据上的账单编号（Nombor Bil）进行付款

3.3 违规后果

逾期未汇付（60天内）：征收应付金额 10% 附加税
民事诉讼：逾期税款将成为政府债务（第 23 条款）
出行禁令：拒缴税款者可被实施出境限制（第 22 条款）
未提交 CKHT 2A：最高罚款 RM5,000 或监禁 12 个月，或两者兼施

四、卖方主要责任

4.1 提交申报表

表格	适用情况
CKHT 1A	房产转让（适用 ACKHT 1976）
CKHT 1B	股份转让（Jadual 2 第 34 或 34A 段）
CKHT 3	通知转让不须缴税或获豁免（第 13(6) 条款）

期限：转让日起 60 天内提交，同样须通过 e-CKHT 电子申报
2025 年起实施自我评估制度（STS）：提交 BNCKHT 即视同为税务评估通知
需保存相关文件 7 年备查（若迟交，7 年从提交日起算）

4.2 缴付税款及余额

须在转让日起 90 天内缴清税款（无论是否提出上诉）
若买方汇付金额少于应缴税款，卖方须补缴差额
收到评估通知后，须在 30 天内补缴余额
2026 年起：视同评估税款可向 LHDN 申请分期付款

4.3 罚款及法律后果

逾期未申报（60天）：最高罚款为应缴税款的 3 倍
逾期未缴税（90天）：征收应付金额 10% 附加税
提供不实信息：罚款等同少报税额
错误通知（导致买方未汇付）：额外征收应缴税款 10% 罚款（第 14(5)/15(4) 条款）
民事诉讼及出行禁令：同适用于买方的措施

五、强制电子申报 —— e-CKHT

⚠️ 强制要求（2025年1月1日起）
所有纳税人（买方及卖方）须通过 MyTax 门户（mytax.hasil.gov.my）以 e-CKHT 电子方式提交。纸质表格不再获接受，提交纸质表格视同未申报。

e-CKHT 填写说明可从 LHDN 官方网站下载：Portal Rasmi LHDNM > 下载表格 > CKHT
无税务识别号码（TIN）者须先通过 e-Daftar 注册
申报表样本（BNCKHT）可在同一入口下载及打印

缴税渠道

缴税方式	说明
ByrHasil FPX（推荐）	通过 byrhasil.hasil.gov.my 使用网上银行缴付，需持有任何参与 FPX 银行的电子银行账户
代收银行柜台	至 LHDN 指定代收银行，仅凭账单编号（Nombor Bil）办理
邮政局（Pos Malaysia）	接受现金缴付
e-TT 系统 VA 编号	使用账单编号产生 VA 编号后转账

六、退税申请程序

6.1 可申请退税的情况

买卖协议被取消
转让获豁免税款
非应税转让
税款多付
附加税被撤销

6.2 申请所需文件

Deed of Revocation（撤销契约）或转让取消契约
印花税退款信及相关支持文件
其他证明转让/交易被取消的官方文件

⚠️ 重要提醒：退税原则
退税原则上归还予卖方（税款征自卖方盈利）。若退款须转予买方，卖方须签署经宣誓专员（Pesuruhjaya Sumpah）认证的同意书（按 Lampiran 1 格式），并提交至处理该案件的 LHDN 州局/特别分行。

七、豁免情况

7.1 无需提交 BNCKHT 的情况

若转让盈利须依据《1967 年所得税法》（ACP 1967）申报，买卖双方均无需提交 BNCKHT
例如：房产发展商出售房屋属营业存货，相关盈利须依所得税法申报，无需申报 RPGT

7.2 私人住宅豁免申请

卖方可申请个人自住私宅的 RPGT 豁免（第 8 条款）
须在 CKHT 3 表格中提出申请（Lampiran 3 可在 mytax.hasil.gov.my 在线填写）
豁免仅可使用一次

八、修订申报表（BNT CKHT）

根据 2025 年 1 月 1 日起生效的第 13A 条款，卖方可在符合条件下对视同评估进行一次性修订。

项目	详情
提交期限	原提交期限（转让日起60天）后的 6 个月内
修订次数	仅限一次
允许修订情况	少报或未申报盈利；费用过度申报；转让日期或取得日期变更影响税率
不适用情况	LHDN 已在原期限后 6 个月内完成评估
附加税率	修订税额的 10% 附加税（自动计算）
相关表格	BNT CKHT 1A（房产）或 BNT CKHT 1B（股份）

**资料更新至01.04.2026

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